5 EStG)4 Günstigerprüfung bei den Altersvorsorgebeiträgen nach § 10a EStG5 Günstigerprüfung im Rahmen der Abgeltungsteuer6 Günstigerprüfung bei den außerordentlichen Einkünften (§ 34 Abs. Davon können die ersten 4402 Euro in vollem Umfang und weitere 1334 Euro zur Hälfte abgesetzt werden. Das Finanzamt hat eine entsprechende Günstigerprüfung von Amts wegen vorzunehmen. § 32d Abs. § 10a Abs. 1-Aufwendungen beider (inkl. Laut Steuerberechnung sind davon nur 5.600 € abziehbar. und die bisherigen Höchstbeträge im Rahmen der Berechnung der Vorsorgepauschale nach § 10c Abs. Verfahrenstechnisch wird im Falle einer Günstigerstellung durch das Veranlagungsverfahren die einbehaltene Kapitalertragsteuer auf die festzusetzende ESt angerechnet, so dass i.d.R. Er hat weder einen Anspruch auf Beihilfe zu seinen Krankheitskosten noch erhält er einen steuerfreien Zuschuss zu seiner Krankenversicherung. Um auch in diesen Fällen den Anreiz für eine zusätzliche Altersabsicherung in Form einer Basisrente zu erhöhen, ist eine Anpassung der bestehenden Günstigerprüfung erforderlich. Das bedeutet, dass die tatsächlichen Aufwendungen für die Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel immer dann angesetzt werden können, wenn sie den im Kalenderjahr insgesamt als Entfernungspauschale abziehbaren Betrag übersteigen. von 2.400 EUR auf 2.800 EUR erhöht. 4 EStG). 1 Satz 1 SGB VI auf diese Beschäftigung erstreckt wird (§ 10a Abs. 1 Nr. Günstigerprüfung bei den Altersvorsorgebeiträgen nach § 10a EStG, 5. Zur Vermeidung einer Schlechterstellung wird in diesen Fällen letztmals für das Jahr 2019 eine Günstigerprüfung durchgeführt und der höhere Betrag als Sonderausgabe angesetzt. mit außerordentlichen Einkünften gem. Zum Familienleistungsausgleich: Glanegger, in: Schmidt, EStG, 2011 (zu § 31, § 32 und §§ 62 ff. Wie der Name schon vermuten lässt, handelt es sich bei der Günstigerprüfung um eine Methode, mit der geprüft wird, wie bestmöglich Steuervorteile des Bürgers wahrgenommen werden können. Wirkt sich eine Änderung der Einkommensteuerfestsetzung auf die Höhe der Steuerermäßigung aus, ist die Feststellung nach § 10a Abs. Zudem ist zu beachten, dass eine Abstandnahme bzw. 3 EStG und § 10 Abs. das FA nicht gem. Erstattung vom Kapitalertragsteuerabzug nach §§ 44a, b EStG in den dort genannten Fällen nun auch die Voraussetzung beinhaltet, dass anzunehmen ist, dass die Günstigerprüfung nach § 32d Abs. Fünftelregelung) günstiger wäre (BFH Urteil vom 28.4.2010, III R 86/07). (Basiskrankenversicherung 96 % von 2.844 EUR = 2.731 EUR + Pflegepflichtversicherung = 441 EUR)angesetzt wird also der Mindestbetrag von 3.172 EUR. Durch das Gesetz zur Reform der gesetzlichen Rentenversicherung und zur Förderung eines kapitalgedeckten Altersvorsorgevermögens vom 26.6.2001 ist mit § 10a EStG ein zusätzlicher Sonderausgaben-Abzug für Altersvorsorgebeiträge eingeführt worden. Von den Gesamtaufwendungen sind nur 5.069 EUR begünstigt. 1 Satz 1 Halbsatz 2 Nr. 4 Satz 4 EStG, Somit abziehbar (Ergebnis »kleine« Günstigerprüfung), Abziehbare Sonderausgaben (sonstige Vorsorgeaufwendungen), Sonderausgaben insgesamt (4 548 € zuzüglich 2 500 €). Hat kein Kapitalertragsteuerabzug stattgefunden, müssen die jeweiligen Erträge in der Steuererklärung angegeben werden, damit die Steuerbelastung i.H.d. Durch Beiträge zur Kranken- bzw. EStG); Linderer, in: Heiß/Horn, Unterhaltsrecht, 39. Hier bleibt es bei der Auszahlung; ein evtl. Zu den Aufgaben des Finanzamtes gehört die Günstigerprüfung. Eine Ausnahme gilt lediglich in den Fällen, in denen nur einer der Ehegatten abzugsberechtigt ist, der andere Ehegatte aber in einen Altersvorsorgevertrag einzahlt und über die Zulage einen Ausgleich für die Absenkung des Rentenniveaus bei der Hinterbliebenenversorgung erhält. zum begünstigten Personenkreis im Einzelnen BMF vom 31.10.2010, BStBl I 2010, 270, Rz. Die materiell-rechtlich wirkende Einschränkung des Kindergeldanspruchs nach § 66 Abs. 1 Satz 2 EStG). Die steuerliche Förderung nach § 10a EStG war eine Reaktion auf die Absenkung des Leistungsniveaus in der gesetzlichen Rentenversicherung. Die Berechnung wurde vereinfacht. Durch die Angabe Ihrer Ausgaben erreichen Sie, dass möglichst viel der Vorsorgeaufwendungen in die Berechnung einfließt. Außerdem wendet er 1.800 EUR jährlich für einen Rürup-Rentenvertrag sowie 1.000 EUR jährlich für Unfall- und Haftpflichtversicherungen, Arbeitslosenvers. Ab dem Veranlagungszeitraum 2004 erfolgt bei der Günstigerprüfung nach § 31 Satz 4 EStG nach Abzug eines Kinderfreibetrags die Hinzurechnung des hälftigen Kindergeldes. AG-Anteil 10.900 EURVorwegabzug 3.068 EURgemindert um 16 % v. 40.000 EUR:verbleiben 0 EURRest 10.900, davon 1.334 EURRest ½, höchstens 667 EURSumme 2.001 EUR+ ErhöhungsbetragRürup 12.200 EUR x 62 % = 7.564 EURSumme 9.565 EUR. Der Höchstbetrag für die sonstigen Vorsorgeaufwendungen wird von 1.500 EUR auf 1.900 EUR bzw. 14 Beiträge steuerlich absetzen – die Günstigerprüfung. In den vergangenen Jahren war bei der Elster-Steuerberechnung 4a und § 10c Abs. des BürgEntlG KV) ist verfassungsrechtlich nicht zu beanstanden; vgl. a EStG) i.H.v. Sie können mit unserem Rechner den Sonderausgaben Höchstbetrag mit Günstigerprüfung berechnen. : Günstigerprüfung bei zusammenveranlagten Ehegatten. Versicherungsbeiträge insgesamt:(RV-ArbN-Anteil 3.528 EUR, Rürup 1.800 EUR, KV 2.844 EUR, PV 441 EUR, sonstige Vorsorgeaufw. Die Günstigerprüfung beim Familienleistungsausgleichs, 3. Schmiljanstraße 7, 12161 Berlin 1 EStG, Sonderausgabenabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen für Pflichtbeiträge an berufsständische Versorgungseinrichtungen, Sonderausgabenabzug für im Rahmen einer Unterhaltsverpflichtung getragene Basiskranken- und Pflegepflichtversicherungsbeiträge eines Kindes bei den Eltern nach § 10 Abs. Die Zurechnung der über den Zulagenanspruch hinausgehenden Steuerermäßigung erfolgt gem. § 93 EStG bei einer schädlichen Verwendung des in einen Altersvorsorgevertrag eingezahlten Kapitals eintritt. bei der Berechnung nach § 9 Abs. Durch Beiträge zur Kranken- bzw. 103). 4a EStG i.d.F. Vorgesehen ist der schrittweise Übergang zur nachgelagerten Besteuerung, d.h. Altersvorsorgebeiträge werden steuerlich sukzessive stärker entlastet und die darauf beruhenden Renten werden nach und nach stärker besteuert. Denn das Finanzamt überprüfte bis dahin automatisch, ob die alte oder die neue Berechnung für Dich günstiger ist (Günstigerprüfung). 160 ff. Ist der Steuervorteil aus dem Sonderausgabenabzug geringer als die Zulage, so entfällt der Sonderausgabenabzug ganz und es hat mit der Gewährung der Zulage sein Bewenden. 17 Wie Renten besteuert werden – die nachgelagerte Rentenbesteuerung und ihr Vorgängermodell. 1 Satz 1 Halbsatz 2 Nr. 3 Satz 2 EStG angesetzt werden, soweit es seinen Höchstbetrag nicht ausschöpft (vgl. b EStG) gehören und deren Laufzeit nach dem 01.01.2005 beginnt, werden nicht mehr als Sonderausgaben berücksichtigt. Sonstige Vorsorgeaufwendungen. Zudem kann der Stpfl. Dadurch soll die mittelbare Absenkung der Leistungen ausgeglichen werden, die für den Ehegatten insoweit eintritt, als er durch die gesetzliche Rentenversicherung des Ehegatten über die Hinterbliebenenrente ebenfalls begünstigt ist. 4a und § 10c Abs. Öffnungszeiten Steuerbüro: Mo. Wenn Sie Ihren Krankenversicherungsschutz nicht vollständig selbst bezahlen müssen, können Sie jährlich maximal 1 900 Euro absetzen. 4 EStG). • Rentner und Pensionäre. Nachdem die Zulage höchstens für zwei Verträge gewährt wird, tritt ein weiteres Problem auf, wenn der zulagenberechtigte Steuerbürger Zahlungen in drei (und mehr) Verträge leistet (Zusammentreffen mehrerer Verträge). Die weiteren Anregungen des BVerfG, wonach die steuerliche Entlastungswirkung mit dem sozialhilferechtlichen Existenzminimum verglichen werden müsse und dieses nicht unterschreiten dürfe sowie das verfassungswidrige Vorenthalten der Kinderbetreuungskosten und des Haushaltsfreibetrages für die eheliche Erziehungsgemeinschaft, sind zwischenzeitlich vom Gesetzgeber umgesetzt worden. 3 EStG a.F. Altersvorsorgeaufwendungen und 2. Er zahlt im Jahr 2010 einen Krankenversicherungsbeitrag i.H.v. Für Kapitalerträge, die der Abgeltungsteuer unterliegen und für die ein Steuerabzug an der Quelle (deutsche Kapitalertragsteuer) vorgenommen wurde, besteht keine Deklarationspflicht in der Steuererklärung mehr. Ist dem so, erhältst Du die Vorsorgeaufwendungen nach altem Recht. Anders als bei der Zulagenförderung ist beim Sonderausgabenabzug nach § 10a Abs. für welchen der zwei Verträge beantragt (§ 89 Abs. Vorsorge ohne Rürup bzw. Somit können i.R.d. EStG). § 31 Satz 4 EStG i.V.m. 1 Nr. Folgende Vorsorgeaufwendungen macht A in seiner Steuererklärung 2018 geltend: ArbN-Anteil zur gesetzlichen Rentenversicherung: 3 900 €. Berechnung nach neuem Recht: Die Regelung über die beschränkte Abziehbarkeit von sonstigen Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 3 Satz 2 EStG angesetzt werden, soweit er seinen eigenen Höchstbetrag nicht ausschöpft. Abgeltungsteuer im Wege der Kapitalertragsteuer erhoben, sofern die Kapitalerträge nicht nach § 32d Abs. 3 EStG im Zuge der Änderung bei den Beiträgen zur Kranken- und Pflegeversicherungen in § 10 Abs. 9 EStG). 2 Buchstabe b EStG (Basisrente, Rüruprente) die als Sonderausgaben zu berücksichtigenden Beträge nicht erhöht. Kommt sie zum Ergebnis, dass eine Veranlagung für den Stpfl. Zu den Vorsorgeaufwendungen zählen außerdem die Beiträge für vor dem Jahr 2005 abgeschlossene Lebensversicherungen – eine weitere Information, die im Erklärungsformular fehlt. Seit 2012 sind folgende Änderungen bei der Günstigerprüfung der Entfernungspauschale zu beachten: Aufwendungen vom Arbeitnehmer für die Wege zwischen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte können über die Entfernungspauschale geltend gemacht werden. Die Höchstbetragsberechnung wird ohne die Beiträge zur "Rürup-Rente" durchgeführt. 3 und 4 des Beamtenversorgungsgesetzes – BeamtVG – vorsieht (§ 10a Abs. Im Falle der Antragsveranlagung findet gem. 3a EStG (z.B. 6 EStG) angesetzt; das erhaltene Kindergeld wird sodann gem. Im Beschluss vom 1.2.2006 (BB 2006, 475) setzte sich der BFH mit dem Monitum auseinander, dass das ab VZ 2005 – qua Sonderausgaben – eingeführte Abzugslimit sowohl gegen das objektive Nettoprinzip (bei welcher Einkunftsart auch immer) wie (hilfsweise) gegen das subjektive Nettoprinzip und darüber hinaus gegen das Sozialstaatsgebot verstößt. Diese Prüfung nimmt das Finanzamt von Amts wegen vor. Diese gesonderte Feststellung steht im Zusammenhang mit dem Verlust der Steuerermäßigung, die ggf. bei ledigen Selbstständigen, die nicht in einer berufsständischen Versorgungseinrichtung pflichtversichert sind) in besonders gelagerten Fällen dazu, dass eine zusätzliche Beitragszahlung zugunsten einer Rentenversicherung im Sinne des § 10 Abs. § 10a Abs. 1 Nrn. Es wird daher nur der den jeweiligen Ehegatten zustehende Zulageanspruch angesetzt. Der höhere Betrag wird bei der Ermittlung der einkommensteuerlichen Bemessungsgrundlage berücksichtigt. Auch bei der sog. 50 % von 1.334 EUR = 667 EUR: 667 EURAbziehbar nach altem Recht: 5.069 EUR 2 EStG geförderten Formen der betrieblichen Altersversorgung. individuellen Veranlagungsverfahrens unter fiktiver Einbeziehung der Kapitaleinkünfte niedriger als 25 % ist, die Kapitaleinkünfte im Veranlagungsverfahren besteuert werden. Die Anerkennung und Berechnung der Vorsorgeaufwendungen ist kompliziert und mit Grenzen und Höchstsätzen versehen. Die steuerliche Günstigerprüfung ist einer der wenigen Sachverhalte, bei der das Finanzamt von sich aus bemüht ist, die Steuerlast des Steuerbürgers zu mindern. 3 und 3a EStG 2010 oder der alleinige Abzug der Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge günstiger ist. Weitere Einzelheiten zur steuerlichen Behandlung von Sonderausgaben und zur Günstigerprüfung sind dem BMF-Schreiben zu entnehmen (BMF, 13.09.2010 - IV C 3 - S 2222/09/10041 - IV C 5 - S 2345/08/0001). Zunächst steht es dem Bürger frei, jedes Jahr neu zu entscheiden, ob er die Förderung für einen bzw. Die Anlage KAP brauchen Sie, falls Sie Kapitalerträge erwirtschaftet haben und u.a. Welche Aufwendungen in die Höchstbetragsrechnung einzubeziehen sind, richtet sich aber ausschließlich nach der ab 2005 gültigen Rechtslage. Die Überprüfung erfolgt von Amts wegen. Seit Jahren nimmt der Staat mehr Gelder von seinen Bürgern ein, als er eigentlich einkalkuliert hat. 4 EStG gesondert festgestellt. Hier gelten besondere Regelungen: Wenn öffentliche Verkehrsmittel benutzt werden, können entweder die tatsächlichen Fahrtkosten oder die Entfernungspauschale geltend gemacht werden– i.S.d. 3 Satz 2 EStG zu Recht als Sonderausgaben abgezogen worden, berechtigt eine Mitteilung der ZfA zur fehlenden Zulageberechtigung dieses Stpfl. Stichwort Sonderausgaben 2010). Bei der bis 2019 durchzuführenden Günstigerprüfung wurden die sich ergebenden Abzugsvolumen noch – unter gewissen Voraussetzungen – mit den Abzugsvolumen verglichen, die sich nach dem bis zum 31.12.2004 geltenden Recht ergeben hätten. gem. Das FG Baden-Württemberg hat mit Urteil vom 17.12.2012 (9 K 1637/10, EFG 2013, 1041, LEXinform 3500058) entschieden, dass der Abzug von Werbungskosten in tatsächlicher Höhe bei den Einkünften aus Kapitalvermögen jedenfalls in den Fällen auf Antrag möglich ist, in denen der tarifliche Einkommensteuersatz bereits unter Berücksichtigung des Sparer-Pauschbetrags unter dem Abgeltungsteuersatz von 25 % liegt. Im ersten Fall ist die (degressive) Entlastungswirkung der Freibeträge offensichtlich höher als die aktive Förderung mit Kindergeld. 1 Nr. Es wird eine Höchstbetragsberechnung nach altem Recht durchgeführt. Abgeltungsteuer hergestellt werden kann (§ 32d Abs. Die Finanzbehörde hat dann die Günstigerprüfung vorzunehmen. 4 Satz 4 EStG (»kleine« Günstigerprüfung): Mindestens jedoch Basiskrankenversicherung. Der Sonderausgabenabzug ist Teil eines Instrumentariums, mit dem auch Beziehern kleinerer Einkommen und kinderreichen Familien die Möglichkeit eröffnet werden soll, eine staatlich geförderte private Altersvorsorge aufzubauen. 4 Satz 1 i.V.m. Sowohl für die Berechnung des Höchstbetrages der Vorsorgeaufwendungen als auch für die Berechnung der Vorsorgepauschale sind ab 2005 Übergangsregelungen geschaffen worden. § 43a Abs. Ist dem so, erhältst Du die Vorsorgeaufwendungen nach altem Recht. I.R.d. Hier wird sodann die tarifliche ESt (unter Berücksichtigung der Freibeträge gem. Neu ab 2010 ist die zusätzliche Günstigerprüfung innerhalb der sonstigen Vorsorgeaufwendungen, damit sich die Basis-KV- und PV-Beiträge auswirken. E-Mail: Steuerberater@steuerschroeder.de Seit dem Jahr 2010 ist eine Neuregelung der Steuerbehandlung von Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträgen veröffentlicht. 4 Satz 4 EStG günstiger (nur Basisabsicherung), so scheidet ein Ansatz übriger Vorsorgeaufwendungen nach § 10 Abs. 2 Satz 2 EStG können bei Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel die tatsächlichen Aufwendungen angesetzt werden, wenn sie den als Entfernungspauschale abziehbaren Betrag übersteigen. Zu weiteren Sonderausgaben zählen unter anderem gezahlte Kirchensteuern sowie Kosten, die durch die eigene Berufsausbildung entstanden sind. Das neu kreierte Optionsmodell bedeutet in diesem Zusammenhang, dass aufgrund einer Vergleichsrechnung bei der Veranlagung die günstigste Entlastung für den Steuerbürger berechnet wird. § 10a Abs. auch in den Jahren bis 2010 durch die sogenannte Günstigerprüfung einen Sonderausgabenabzug nach den Grundsätzen des 2004 geltenden Rechts. Der Antrag kann für den jeweiligen Veranlagungszeitraum nur einheitlich für sämtliche Kapitalerträge gestellt werden. oder das bezahlte Kindergeld > Steuer-Differenz. 4 Satz 1 EStG ist nur durchzuführen, wenn der Sonderausgabenabzug nach § 10a Abs. Im Rahmen des Revisionsverfahrens hat der BFH entschieden, dass auch bei der sog. 1 Satz 4 EStG, diese Altersvorsorgebeiträge im Rahmen einer Änderung der Steuerfestsetzung unberücksichtigt zu lassen. Erst ab 2020 wird nur noch das neue Recht angewendet. Hierfür werden die abziehbaren Vorsorgeaufwendungen nach § 10 Abs. Für die Rürup-Rente wird noch eine weiter Günstigerprüfung eingebaut, die berechnet, ob die nach alter Rechtslage (vor 2005) absetzbaren Vorsorgeaufwendungen höher sind als nach der neuen. § 93 EStG bei einer schädlichen Verwendung des in einem Altersvorsorgevertrag eingezahlten Kapitals eintritt. A., Bd. Der kinderlose, sozialversicherungspflichtige Arbeitnehmer A hat 2012 einen Bruttoarbeitslohn von 36.000 EUR. Weitere Folgen der Günstigerprüfung mit Beispielen. Höchstbetrag 2001 EUR für alleinstehende Arbeitnehmer, 4.002 EUR bei verheirateten Arbeitnehmern, 5.069 EUR bei ledigen Selbstständigen). EUR. Kapitallebens- und Rentenversicherungsverträge, die nicht zu den begünstigten Basis-Altersvorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG tariflich zu besteuern sind. Bei der Zusammenveranlagung von Ehegatten kann der von einem Ehegatten nicht ausgenutzte Höchstbetrag grundsätzlich nicht auf den anderen Ehegatten übertragen werden. Ein Abzug der tatsächlich angefallenen Werbungskosten zur Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen sei aus diesem Grund nicht möglich. Bei der Zusammenveranlagung von Ehegatten kann der von dem einen Ehegatten nicht ausgenutzte Höchstbetrag grundsätzlich nicht auf den anderen Ehegatten übertragen werden. eine Günstigerprüfung beantragen möchten. 31 Keine Regel ohne Ausnahme – wer von der Öffnungsklausel profitiert. Neu ab 2010 ist die zusätzliche Günstigerprüfung innerhalb der sonstigen Vorsorgeaufwendungen, damit sich die Basis-KV- und PV-Beiträge auswirken. Dezember 2004 geltenden Fassung mit den in § 10 Abs. Basisabsicherung) durch das sog. Tatbestand EStG (Kinderfreibetrag), sondern auch, der Ausbildungs- und Erziehungsbedarf des Kindes (§ 32 Abs. Dieses rein duale Modell ist ab 1996 durch das Optionsmodell verfeinert worden. 3 und 3a EStG aufgespalten wurde. Rürup-Beiträge 15.000 EUR + 7.800 EUR RV = 22.800 EURHöchstens 20.000 EUR, 62 % = 12.400 EUR - AG-Anteil 3.900 EUR = 8.500 EURSo. Die Günstigerprüfung des § 32d Abs. wird das Kindergeld als steuerfreie Vergütung monatlich ausbezahlt (§§ 62 ff. 1 Nr. 3 EStG berücksichtigten Verlusts (Verrechnung von Verlusten bei Erträgen aus verschiedenen Quellen/verschiedenen Depots), eines Verlustvortrags nach § 20 Abs. § 32 Abs. Alternative 3 © smartsteuer.de – Steuererklärung online machen und Steuern sparen, 2 Die Günstigerprüfung beim Familienleistungsausgleichs, 3 Die Günstigerprüfung bei den Vorsorgeaufwendungen und bei der Vorsorgepauschale (§ 10 Abs. 1 EStG verzichtet. Das »Mehr« an staatlicher Familienleistung dient der Förderung der Familie (§ 31 Satz 2 EStG). Jetzt kostenlos downloaden … Dabei sinkt der anzusetzende Vorwegabzug allerdings ab dem Jahr 2011 kontinuierlich ab. 104); In der dritten Fallgruppe (beide unmittelbar begünstigte Ehegatten) ist die Steuerermäßigung getrennt zuzurechnen, wobei die Zurechnung entsprechend der jeweils geförderten Eigenbeträge erfolgt (BMF vom 31.3.2010, BStBl I 2010, 270, Rz. Entscheidend ist nur, dass ein entsprechender Anspruch besteht (vgl. Hierbei kommt es nicht auf die tatsächliche Zahlung des Kindergeldes an. Er hat dem Grunde nach einen Anspruch auf Krankengeld. 9 EStG anwendbar sei. für den Wechsel von der Abgeltungsteuer zum Veranlagungsverfahren einen Antrag stellt. Der sich so ergebende Betrag ist mindestens abzugsfähig. ArbG-Anteil zur gesetzlichen Rentenversicherung: 3 900 €. 5 EStG statt. etc. Kapitallebensversicherung (Altvertrag): 1 200 €. 4 EStG:Begünstigte Vorsorgeaufwendungen 17.500 EUR, davon abzugsfähig: Vorwegabzug 3.068 EUR + Grundhöchstbetrag 1.334 EUR + hälftiger Höchstbetrag 667 EUR = insges. b) Mindestregelung: Günstigerprüfung ohne Erhöhungsbetrag: 4 Satz 1 EStG für VZ 2010: Vergleichsberechnung nach § 10 Abs. 5 EStG), 4 Günstigerprüfung bei den Altersvorsorgebeiträgen nach § 10a EStG, 5 Günstigerprüfung im Rahmen der Abgeltungsteuer, 6 Günstigerprüfung bei den außerordentlichen Einkünften (§ 34 Abs. 2a Satz 3 EStG). Der ledige Stpfl. DOK . Ab dem VZ 2010 wurde die steuerliche Berücksichtigung von Beiträgen zur gesetzlichen Kranken- und Pflegepflichtversicherung (sog. Bis 2004 wurde anders berechnet, in welchem Umfang Du Deine Vorsorgeaufwendungen geltend machen darfst. Versicherungsbeiträge (ohne ArbG-Anteil Rentenversicherung und ohne Rürup-Vertrag)(RV-ArbN-Anteil 3.528 EUR, KV 2.844 EUR, PV 441 EUR, sonstige Vorsorgeaufw. § 91 Abs. 16. BMF vom 31.3.2010, BStBl I 2010, 270, Rz. 6 EStG zum Ergebnis führt, dass keine Steuer entsteht. § 10a Abs. Zu den Sonderausgaben gehören die Vorsorgeaufwendungen. Noch bis zum Veranlagungszeitraum 2019 spielt die alte Berechnungsmethodik eine Rolle. Bei der rechtstechnischen Behandlung als unbegrenzt abzugsfähige (vorweggenommene) Werbungskosten wäre dies nicht der Fall gewesen. Durch Beiträge zur Kranken- bzw. Beiträge zu diesen Versicherungen (§ 10 Abs. 1 EStG), 7 Günstigerprüfung bei der Entfernungspauschale (§ 9 Abs. BFH vom 28.1.2015, VIII R 13/13, BStBl II 2015, 393. Rentenbesteuerung: Nur ein Teil der Rente ist steuerfrei. Der Höchstbetrag für die sonstigen Vorsorgeaufwendungen wird von 1.500 EUR auf 1.900 EUR bzw. Basis-Vorsorgeaufwendungen können sich im Einzelfall Nachteile für Bürger ergeben. Abgezogen werden 4.002 EUR. A ist ledig und privat krankenversichert. 56 ff. 2 EStG a.F. (Tempelhof-Schöneberg/ Friedenau) 2 000 €, wovon 20 % der Finanzierung von Komfortleistungen dienen (Basiskrankenversicherung somit 1 600 €). Empfänger von Amtsbezügen aus einem inländischen Amtsverhältnis, deren Versorgungsrecht die entsprechende Anwendung des § 69e Abs. § 20 Abs. Dies erfolgt entweder durch den Ansatz der entsprechenden Beiträge im Rahmen des sich nach dem alten Recht ergebenden Abzugsvolumens oder durch den sogenannten Erhöhungsbetrag. a) Günstigerprüfung mit Erhöhungsbetrag: oder kostenlose Online Buchhaltung, Dipl.-Kfm. 9 - 18 Uhr. 4a und § 10c Abs. 6 Satz 1 EStG findet § 20 Abs. Die Differenz ist die Steuerersparnis aufgrund des Sonderausgabenabzugs, die nun mit Ihrem Anspruch auf Altersvorsorgezulage verglichen wird. 2 Satz 7 EStG, eines noch nicht i.R.d. Der Höchstbetrag für die sonstigen Vorsorgeaufwendungen wird von 1.500 EUR auf 1.900 EUR bzw. Bestimmte in den §§ 10 und 10a EStG abschließend aufgezählte Ausgaben können als Sonderausgaben vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden, wenn sie wederBetriebsausgaben noch Werbungskosten sind. 1 Nr. Trotz der Erweiterung der Abzugsmöglichkeiten für sog. 5 EStG zu einer erst nachgelagerten Besteuerung, die grundsätzlich erst dann eingreift, wenn die Versorgungsleistungen später zufließen. Mit dieser verbesserten Optionslösung sind die ideologischen Bedenken weitgehend ausgeräumt, die als Reaktion auf die drei Familienbeschlüsse des BVerfG (BVerfG Beschlüsse vom 10.11.1998, BStBl II 1999, 182) laut wurden. 162). 1 EStG), 7. 27.08.2010 |Komplexe Berechnung ist fehleranfällig Vorsorgeaufwendungen bei beschäftigten Rentnern: Sonderausgaben richtig berechnen! Vorsorgeaufwendungen werden seit 2005 nach neuen Regeln steuerlich berücksichtigt. 6 EStG der Kinderfreibetrag und ab VZ 2000 der Betreuungsfreibetrag abzuziehen. 1 Nr. 1 Nr .4 EStG). »Günstigerprüfung« § 20 Abs. Bisher hatte diese Günstigerprüfung für jeden Arbeitstag zu erfolgen. Für Arbeitnehmer, Beamte und Rentner gilt ein Höchstbetrag von 1.900 Euro anstatt vorher 1.500 Euro und Selbständige können bis zu 2.800 Euro von der Steuer absetzen anstatt vorher nur 2.400 Euro. 2a Satz 1 EStG einwilligt (§ 10a Abs. 1 Nr. Veranlagung insbesondere in den Fällen eines nicht vollständig ausgeschöpften Sparer-Pauschbetrags, einer Anwendung der Ersatzbemessungsgrundlage nach § 43a Abs. ; zur Altersversorgung: Lange, in: Preißer, Die Steuerberaterprüfung, 2013, 12. 1-Aufwendungen nur des begünstigten Ehegatten mit seinem Zulageanspruch, Mittelbar begünstigt gem. FG Düsseldorf vom 21.3.2019, 11 K 311/16. Beitrag zur gesetzlichen Krankenversicherung (nur Basisabsicherung): 2 500 €. abgeschmolzen. Der von § 10a Abs. 4 EStG gesondert festgestellt. Der Sonderausgabenabzug umfasst sowohl die eigenen Beiträge zu einem Altersvorsorgevertrag als auch die Zulage. 3a EStG i.d.F. Zulagen) mit dem den Ehegatten insgesamt zustehenden Zulageanspruch, Vergleich der Summe der beiden Ehegatten zustehenden Aufwendungen mit dem den Ehegatten insgesamt zustehenden Zulageanspruch, Abb. Höchstbetrags auch Aufwendungen für Verträge abgezogen werden, die nicht zulagebegünstigt sind. 3 EStG führt nicht dazu, dass auch § 31 Satz 4 EStG dahingehend zu verstehen ist, dass nur das tatsächlich unter Beachtung der Frist des §§ 66 Abs. 6 EStG sieht vor, dass dann, wenn der Steuersatz i.R.d. 2 EStG mit der tariflichen ESt verrechnet; dies ergibt die festzusetzende ESt. Das BMF hat seine Aussagen zum Sonderausgabenabzug von Vorsorgeaufwendungen neu geordnet. Der ledige Unternehmer U leistete im Jahr 2007 folgende Versicherungsbeiträge: Basisrente (Rürup): 3.000 EURAlte private Rentenversicherung (88 %): 12.000 EURKranken- und Pflegeversicherung: 5.000 EURPrivat- und Kfz-Haftpflichtversicherung: 1.000 EUR V 1.3.3 und 4); BZSt vom 5.3.2013, Merkblatt zum Kindergeld 2013. Mit dieser Rspr. Die Einfügung von § 10 Abs. § 32 Abs. Die Summe der von mir In den Zeilen 16, 18 und 48 des Vordrucks für mich und meine Ehefrau (wir sind beide Rentner) für KV, PV und Unfallversicherung eingegebenen Beträge beläuft sich auf 5.696 €. Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 1 Nr .4 EStG)8 Literaturhinweise9 Verwandte Lexikonartikel. (Vorsorgeaufwendungen) Hier finden Sie Erläuterungen für jede Zeile der Anlage Vorsorgeaufwand.